القاعدة 409 أ خيارات الأسهم

409A خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة.
المزيد في خطط التقاعد.
وتنطبق المادة 409 ألف على التعويض الذي يكسبه العمال في سنة واحدة، ولكن يدفع في سنة مقبلة. ويشار إلى ذلك بالتعويض المؤجل غير المؤهل. ويختلف ذلك عن التعويض المؤجل في شكل إرجاء اختياري إلى خطط مؤهلة (مثل خطة 401 (ك)) أو إلى خطة 403 (ب) أو 457 (ب).
كيف تؤثر التغطية بموجب القسم 409A على ضرائب الموظف؟
إذا كانت التعويضات المؤجلة تفي بمتطلبات القسم 409A، فلا يوجد أي تأثير على ضرائب الموظف. ويخضع التعويض للضريبة بنفس الطريقة التي تخضع للضريبة إذا لم تكن مشمولة بالقسم 409 ألف. إذا لم يستوف الترتيب متطلبات القسم 409A، يخضع التعويض لضرائب إضافية معينة، بما في ذلك ضريبة دخل إضافية بنسبة 20٪. لا يؤثر القسم 409A على ضريبة الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية (فيكا).
كيف ينطبق القسم 409 أ على انتخابات الأجور لمدة 10 و 12 شهرا؟
والمسألة المطروحة هي كيف ينطبق تغيير القانون لعام 2004 على الأشخاص الذين يحصلون على تعويض مؤجل من سنة إلى سنة مقبلة. وبموجب القانون الجديد، عندما يعوض المدرسون وغيرهم من الموظفين عن فترة مدتها 12 شهرا بدلا من فترة العمل الفعلية البالغة 9 أشهر أو 10 أشهر، يؤجلون جزءا من دخلهم من سنة إلى أخرى. على سبيل المثال، يخضع المعلم الذي يتقاضى رواتبه على مدى 12 شهرا، من شهر آب / أغسطس من سنة إلى شهر تموز / يوليو من السنة التالية، وليس على مدى العام الدراسي من آب / أغسطس إلى أيار / مايو، وهو فترة مدتها 10 أشهر، لهذا القانون.
ھل یتطلب القسم 409A أن یتم تقدیم الموظف للانتخابات؟
لا، لا يتطلب القسم 409A أن يقدم الموظف أي انتخابات بشأن كيفية دفع الموظف. علی سبیل المثال، قد تنص منطقة التعلیم علی أن ینتشر جمیع المدرسین علی مدى 12 شھرا، دون تقدیم أي انتخاب للمعلمین. وفي هذه الحالة، لن تنطبق القواعد المنصوص عليها في المادة 409 ألف ولن تفرض أي ضرائب إضافية.
ما هو تأثير الإشعار 2008-62 بالنسبة لمعظم موظفي المدارس الحكومية؟
صدر في 3 يوليو 2008، أصدرت وزارة الخزانة و إرس التوجيه المؤقت مع إشعار 2008-62. وفي حالة استيفاء المعايير الواردة في الإشعار، من المتوقع ألا تنطبق اللوائح المنصوص عليها في المادتين 457 (و) و 409 ألف على ترتيبات انتخاب 12 شهرا على مدى 10 أشهر من الأجر.
ماذا لو لم تستوف المعايير الواردة في الإشعار 2008-62؟
في 7 أغسطس 2007، أنشأت مصلحة الضرائب المساعدة من خلال أسئلة وأجوبة حول القسم 409A والتعويض المؤجل الذي يوفر إرشادات بشأن كيفية إنشاء الانتخابات المؤجلة في إطار أحكام القسم 409A.
موارد قسم إيرك 409A:
إشعار 2008-62، التوجيه المؤقت على 10 مقابل 12 شهرا فترة الدفع.
إر-2007-142، 7 أغسطس 2007، لن تؤثر القاعدة الجديدة على رواتب المعلم في السنة الدراسية القادمة.
إشعار 2007-86، تأخر تاريخ سريان متطلبات القسم 409A.

ما هو القسم 409A؟
في 10 أبريل 2007، أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية (إرس) اللوائح النهائية بموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية. وأضيف القسم 409 ألف إلى قانون الإيرادات الداخلية في تشرين الأول / أكتوبر 2004 بموجب قانون إنشاء الوظائف الأمريكي.
وبموجب القسم 409 ألف، ما لم تستوف شروط معينة، فإن المبالغ المؤجلة بموجب خطة تعويض مؤجلة غير مؤهلة (كما هي معرفة في اللوائح) يمكن أن تكون في الوقت الراهن قابلة للدخل الإجمالي ما لم تكن هذه المبالغ معرضة لخطر كبير من مصادرتها. بالإضافة إلى ذلك، تخضع هذه المبالغ المؤجلة ل 20٪ إضافية ضريبة الدخل الاتحادية، والفائدة، والعقوبات. وقد اعتمدت بعض الولايات أيضا أحكاما ضريبية مماثلة. (على سبيل المثال، تفرض ولاية كاليفورنيا ضريبة إضافية بنسبة 20٪ على الدولة وفوائدها وعقوباتها).
الآثار المترتبة على خيارات الأسهم المخفضة.
وبموجب القسم 409 ألف، يشكل خيار الأسهم الذي له سعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم العادي المحدد في تاريخ منح الخيار، ترتيب تعويض مؤجل. وسيؤدي ذلك عادة إلى عواقب ضريبية ضارة بالنسبة لمستلم الخيار ومسؤولية استقطاع الضرائب عن الشركة. وتشمل العواقب الضريبية الضرائب في وقت استحقاق الخيار بدلا من تاريخ ممارسة أو بيع الأسهم العادية، و 20٪ ضريبة اتحادية إضافية على الخيار بالإضافة إلى ضريبة الدخل والعمالة العادية والضرائب المحتملة للدولة (مثل ولاية كاليفورنيا 20٪ ضريبة) ورسوم الفائدة المحتملة. ويتعين على الشركة حجب الضرائب المطبقة على الدخل وضريبة العمل في وقت منح الخيار، وربما مبالغ إضافية مع زيادة قيمة الأسهم الأساسية على مر الزمن.
في ما يلي روابط لجميع تنبيهات العميل وسغر & # 8217 على 409A.
يمكنك تقييم مدى انطباق القسم 409A من خلال مراجعة تنبيهات العميل وسغر & غ؛ التي تغطي مختلف جوانب القسم 409A والقواعد النهائية للقسم 409A بالتفصيل، بما في ذلك:
أنا أحب حقا أن تقرأ الخاص بك من بعد أن تكون مكتوبة & # 8220؛ كيفية تعيين سعر ممارسة خيارات الأسهم & # 8221؛ مقالة - سلعة. نحن نكافح مع هذا الحق الآن مع. نحن نريد لتحفيز شعبنا بشكل صحيح (حاليا 1099 المقاولين)، ولكن نحن قلقون من أن منخفضة جدا من سعر الإضراب قد يشير إلى انخفاض تقييم لمستثمر في المستقبل.
وبصفة عامة، فإن سعر الأسهم العادية الصادرة للمؤسسين، والموظفين في وقت مبكر (عن طريق خيارات أو غير ذلك) وغيرها & # 8220؛ رخيصة & # 8221؛ الأسهم المشتركة ليست عاملا يعتبره المستثمرون في عمليات رفع رأس المال (بمعنى فك).
لنفترض أن التعويض المؤجل يأتي في شكل سندات قابلة للتحويل، قابلة للتحويل إلى سلسلة ب المفضلة من الأسهم التي ستصدر.
1. هل حقيقة أنه حتى يغلق سلسلة B، وخطر المصادرة عالية جدا وضع التعويض خارج عالم 409A؟
2. إذا تم تحويل الملاحظات إلى السلسلة ب المفضلة، هل حقيقة أن التعويض لم يعد التزاما قانونيا بدفع إرجاء خارج نطاق 409A؟
أنا & # 8217؛ ر فهم نمط الحقيقة والأسئلة. إذا كانت ملاحظة قابلة للتحويل، فسيكون ذلك التزاما بدفع الأموال. لا أعرف لماذا هناك خطر من المصادرة. إذا كان الشخص يتلقى مذكرة قابلة للتحويل مجانا، ثم يضربني أن هناك على الأرجح حدث خاضع للضريبة في تلك المرحلة من الزمن. إذا كان الشخص يدفع المال الحقيقي للمذكرة القابلة للتحويل، ثم أنا لا & # 8217؛ ر كيف هو التعويض.
في عملية بيع نقدية لشركة خاصة، ما هو التصرف النموذجي للخيارات غير المكتسبة؟ (غير مؤهل).
Ijm & # 8211؛ إذا لم يتم افتراض الخيارات من قبل المشتري، فإن الخيارات غير المكتسبة قد اكتسبت بالكامل، ويمكن لحامل الخيار إما ممارسة أو الحصول على عائدات الاندماج أو استلام صافي النقد يساوي سعر السهم للسهم الواحد مطروحا منه سعر الممارسة للسهم الواحد.
هو 409A التقييم يجب أن تفعل البند لبدء؟ أم أن مجلس الإدارة له الحق في توجيه هذا الشرط والمخاطرة؟
انها مسألة خطر. إذا تلقت الشركة تمويل المشروع أو لديها إيرادات، ثم أعتقد أنه يجب أن تفعل البند من منظور المخاطر. دفع $ 5K وما فوق لتقييم 409A هو سعر صغير لدفع ثمن التأمين في حال أن مصلحة الضرائب يتحدى سعر ممارسة الخيار في المستقبل. تقرير التقييم 409A يغير عبء الإثبات إلى مصلحة الضرائب لإثبات أن سعر ممارسة كان خطأ.
إذا لم تحصل الشركة على تمويل المشروع وليس لديها عائدات، ثم معظم الشركات دون & # 8217؛ ر يبدو للحصول على تقييم 409A. ومع ذلك، يجب على الشركة إعداد تحليل تقييم للقيمة السوقية العادلة للسهم العادي لدعم استنتاج مجلس اإلدارة بشأن القيمة السوقية العادلة. إذا كان لدى الشركة مدير مالي / خبير مالي يقوم بإعداد تقرير تقييم، فإن ذلك سيكفي أيضا لتحويل عبء الإثبات.
لدينا بدء التشغيل تكافح مع سعر الإضراب على منحنا الأولى من الخيارات في إطار خطة حافز الأسهم الموظف لدينا. فعلنا سلسلة أ فضل في $ 1 حصة، ولكن أرين & # 8217؛ ر متأكد بشكل خاص إذا كان هذا & # 8217؛ ق ذات الصلة. ومن الواضح أنني أود منح األسهم العادية بسعر عادل، ولكن أتقاسم الشواغل في سؤال سابق يتعلق بالتقييمات المستقبلية. هل لديك أي نصائح حول تحليل تقييم يمكن أن يستخدمه مجلس الإدارة؟ نحن ما قبل الإيرادات، لذلك أي عملية في هذه المرحلة تبدو تعسفية. شكرًا.
Burt & # 8211؛ إذا فعلت الشركة سلسلة A مع المستثمرين المؤسسيين رأس المال الاستثماري، ثم يجب على الشركة الحصول على تقييم 409A. المدرسة القديمة & # 8220؛ & # 8221؛ 10 إلى 1 يفضل نسبة السعر المشتركة لن تكون نتيجة غير عادية لشركة ما قبل الإيرادات. بالطبع، أي قواعد الإبهام مثل هذه ليست المحاسبة المناسبة.
إعادة: الاستعلام الخاص بي من 10 يوليو: المذكرة هي قابلة للتحويل فقط إلى فئة B الأسهم المفضلة & # 8230؛ لا نقدا. وقدمت هذه المذكرة بدلا من التعويض النقدي. والشركة هي ما قبل الإيرادات وتحتاج إلى جمع الأموال من خلال عرض الفئة B. يقوم المستثمر الخارجي بشراء 60٪ من أسهم B مقابل 1.61 دولار أمريكي للسهم. في ذلك الوقت، سوف تحول الملاحظات إلى أسهم B بنفس السعر (1.61 $). حتى يغلق B فعلا هناك احتمال كبير للإفلاس والتخلف عن السداد. هل حقيقة أن الشركة لم يكن لديك لدفع نقدا لاسترداد مذكرة وضع الشركة المؤجلة. خارج عوالم 409A؟
يوكوم: سأكون في غاية الامتنان مشورتك بشأن كيفية التعامل مع حالة التقييم 409A أقل من تقييم FAS123R. شكرا لكم!
Ginny & # 8211؛ أنا أؤجل إلى بلدي الضرائب والمزايا المتخصصين في هذه القضايا ويجب عليك استشارة المراجعين المناسبين والخبراء الضرائب / الموظفين الفوائد. يرجى قراءة إخلاء المسؤولية.
لقد سمعت عن العديد من الحالات التي يرفض فيها المدققون تقييمات 409A. في نھایة الیوم، أعتقد أن الشرکة بحاجة إلی استرضاء مراجعي الحسابات بتقییم مقبول من قبل فاس 123R للأغراض المحاسبیة، ولکن ذلك لا یخلق بالضرورة مشکلة مع مصلحة الضرائب المستقلة طالما أن التقییم المتوافق مع 409 ألف یدعم الخیار ممارسة السعر. الشركات المستخدمة في اتخاذ رسوم الأسهم الرخيصة فيما يتعلق الاكتتاب العام، الذي يعترف ضمنا أن سعر الخيار كان منخفضا جدا. ومع ذلك، بقدر ما أعرف، لم تأخذ مصلحة الضرائب الأمريكية موقف أن هذه الخيارات تمنح مع أسعار ممارسة الرياضة التي كانت منخفضة جدا لم تعد إسو (التي تحتاج إلى أن تمنح في فمف).
عندما يوافق مستشار (أو شركة محاماة) على العمل مقابل خيارات في عميل، كيف يمكنك تحديد عدد الخيارات التي تتلقاها كرسوم؟ على سبيل المثال، إذا قمت بتوفير 100 ألف دولار في النصائح القانونية أو غيرها، ما هي شروط الخيار النموذجي بافتراض أن الشركة تستحق 5 ملايين دولار بعد المال بعد الجولة الأخيرة؟ المدة الزمنية؟ أي اتفاقيات خيار جيد على الانترنت؟
Bill ماك & # 8211؛ هناك على الأرجح بعض الطرق المختلفة للتفكير في الأمر. واحد هو مجرد التعبير عن عدد الأسهم كنسبة مئوية من الشركة. على سبيل المثال، عادة ما يتم قياس خيارات الموظف / المدير / المستشار كنسبة مئوية من الملكية المخففة بالكامل. وستستفيد هذه الخيارات أكثر من 4 سنوات للموظفين، وعادة ما تمتد من سنتين إلى أربع سنوات لأعضاء مجلس الإدارة / الاستشاريين.
طريقة أخرى للتفكير في ذلك من حيث القيمة المقدمة (إلى حد ما مثل تغطية الضمان). راجع المشاركة & # 8221؛ ما الذي يجب أن تكون عليه شروط القرض الجسر تغطية؟ & # 8221؛
ولعل حتى طريقة مختلفة لقياس حجم منحة الخيار هو النظر إلى المفترض في قيمة المال ومنح أسهم كافية لتوفير القيمة الضمنية. بالنسبة لمعظم الشركات، سيكون هناك فرق بين فمف الأسهم المفضل و فمف المشتركة. إذا كان هناك سلسلة A هو 1.00 $ / سهم و فمف المشترك هو 0،10 $ / سهم، ثم كل سهم لديه ضمنية 0.90 $ / حصة انتشار. إذا أرادت الشركة تقديم 9000 $ من القيمة، فإنه سيتم منح خيارات لشراء 10،000 سهم.
وبوجه عام، ستتم ممارسة خيارات الاستشاريين لفترة تتراوح بين 5 و 10 سنوات. ويمكن أن تكون كاملة عند منحها (عند الانتهاء من الخدمات) ولا تعتمد على الوضع المستمر كمزود خدمة لكي تمارس. غير أن بعضها قد يخضع للخدمات المستمرة لكي يتسنى ممارسته.
منحة الخيار لا تفعل ذلك بنفسك ممارسة. هناك العديد من الأشياء التي يمكن أن تكون مشدود تصل تتراوح بين الامتثال 409A، قضايا قانون الأوراق المالية، وعدم الحصول على الموافقات صالحة والتي قد تؤدي إلى الخيار الخلفي، الخ.
ما مدى تنفيذ خطة خيار أسهم الموظفين عادة ما تكلف الشركة (الرسوم القانونية، التكاليف الإدارية، وما إلى ذلك)؟ شركتي لديها ثلاثة مديري وخمسة موظفين ونحن نود أن نقدم حوافز الأسهم للموظفين الرئيسيين. لقد سمعت تقديرات تتراوح بين 10 و 15 دولارا أمريكيا (أو ما يعادله بالعملة المحلية) فقط للحصول على برنامج خيار الأسهم وتشغيله، ولكن ليس لدي أي فكرة عما إذا كان هذا المبلغ دقيقا أم لا. لا يبدو أنه ينبغي أن يكون ذلك معقدا. في الأساس، سأحاول معرفة ما إذا كان سيتم سحبها أم لا.
شكرا على أي نصيحة يمكنك إقراض.
Jon & # 8211؛ $ 10K إلى $ 15K يبدو سخيفة على افتراض أنك كورب C. حتى لو قمت بإدراج دي على الانترنت وكان شخص ما لإعادة كل مستند، فإنه لا يزال أقل أن هذا النطاق لإعادة كل شيء ولها شركة مع خطة خيار الأسهم.

8 أشياء تحتاج إلى معرفته حول القسم 409A.
لمن ينطبق القسم 409 أ؟
ينطبق القسم 409 أ على جميع الشركات التي تقدم خطط تعويض مؤجلة غير مؤهلة للموظفين. نحن لسنا محامين، لذلك سوف نترك التوضيح القانوني من هذا التعريف للآخرين للتعامل مع، مشيرا إلى أن عموما، خطة التعويض المؤجل هو الترتيب الذي بموجبه الموظف ("مزود الخدمة" في 409A لغة) يتلقى تعويضا في في وقت لاحق من السنة الضريبية من الذي حصل على التعويض. & # 8220؛ & # 8221 Nonqualified. وتستبعد الخطط 401 (ك) وغيرها من الخطط "المؤهلة".
والمثير للاهتمام من وجهة نظر التقييم هو أن خيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم، وهما شكلان شائعان من التعويضات الحافزة للشركات الخاصة، يمكن أن تدخل في نطاق القسم 409A. وتشعر مصلحة الضرائب الأمريكية بالقلق من أن خيارات الأسهم والسندات الصادرة "في المال" هي في الواقع مجرد شكل من أشكال التعويض المؤجل، وهو ما يمثل تحويلا للتعويض الحالي إلى سنة خاضعة للضريبة في المستقبل. لذلك، من أجل تجنب الخضوع ل 409A، أرباب العمل ("متلقي الخدمة") بحاجة إلى إثبات أن جميع خيارات الأسهم و سارس تصدر "في المال" (أي مع سعر الإضراب يساوي القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ المنح). خيارات الأسهم والسهم الصادرة "من المال" لا تثير أي مشاكل خاصة فيما يتعلق القسم 409A.
ما هي عواقب القسم 409A؟
تخلق خيارات الأسهم والسهم التي تندرج تحت القسم 409A مشاكل لكل من متلقي الخدمة ومقدمي الخدمات. يتحمل مستلمو الخدمة المسؤولية عن الحجب العادي والالتزامات المتعلقة بالإبلاغ فيما يتعلق بالمبالغ التي يمكن تضمينها في إجمالي دخل مقدم الخدمة بموجب القسم 409A. كما أن املبالغ املمكنة في الدخل اإلجمالي ملقدم الخدمة تخضع أيضا لفائدة على املخصصات املدفوعة مسبقا وضریبة دخل إضافیة تساوي 20٪ من التعويض المطلوب إدراجه في إجمالي الدخل. بالنسبة لحامل خيار الأسهم، وهذا يمكن أن تكون مرهقة على وجه الخصوص، وعدم وجود ممارسة للخيار وبيع الأسهم الأساسية، لم يكن هناك أي مبالغ نقدية وردت لدفع الضرائب والفائدة.
هذه العواقب تجعل من الأهمية بمكان أن خيارات الأسهم والسهم مؤهلة للإعفاء تحت 409A المتاحة عندما القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي لا يتجاوز سعر الإضراب من خيار الأسهم أو ريال سعودي في تاريخ المنح.
ما الذي يشكل "تطبيق معقول لطريقة تقييم معقولة"؟
وبالنسبة للشركات العامة، من السهل تحديد القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح. وبالنسبة للشركات الخاصة، لا تتوفر القيمة السوقية العادلة عند فتح صحيفة وول ستريت جورنال كل صباح. وبناء على ذلك، بالنسبة لهذه الشركات، تنص لوائح مصلحة الضرائب على أنه "يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة من خلال التطبيق المعقول لطريقة التقييم المعقولة". وفي محاولة لتوضيح هذا التوضيح، تسري اللوائح على أنه إذا تم تطبيق طريقة معقولة وباستمرار، يفترض أن تمثل هذه التقييمات قيمة سوقية عادلة، ما لم يتبين أنها غير معقولة على الإطلاق. يتم تقييم الاتساق في التطبيق بالرجوع إلى طرق التقييم المستخدمة لتحديد القيمة السوقية العادلة للأشكال الأخرى للتعويضات القائمة على حقوق الملكية. ويفترض أن يكون التقييم المستقل معقولا إذا كان "التقييم يفي بمتطلبات المدونة فيما يتعلق بتقييم المخزون المحتفظ به في خطة ملكية أسهم الموظفين".
طريقة التقييم المعقولة هي النظر في العوامل التالية:
قيمة األصول الملموسة وغير الملموسة »القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية القيمة السوقية لألعمال المماثلة) العامة منها والخاصة (عوامل أخرى ذات صلة مثل أقساط السيطرة أو الخصومات لعدم القدرة على التسويق سواء تم استخدام طريقة التقييم بشكل متسق للشركات األخرى) المقاصد.
وبعبارة أخرى، فإن التقييم المعقول يأخذ في االعتبار التكلفة، والدخل، وأساليب السوق، وينظر في خصائص السيطرة والسيولة المحددة لموضوع الفائدة. وتشعر مصلحة الضرائب أيضا بالقلق من أن يكون تقييم المخزون المشترك لأغراض القسم 409A متسقا مع التقييمات التي تجرى لأغراض أخرى.
كيف يتم تعريف القيمة السوقية العادلة؟
ال يتم تعريف القيمة السوقية العادلة تحديدا في القسم 409A من المدونة أو اللوائح المرتبطة بها. وبناء على ذلك، فإننا نتطلع إلى قانون الإيرادات العائد من 59 إلى 60، والذي يعرف بالأحرى القيمة السوقية العادلة بأنها "السعر الذي يمكن أن يتغير فيه العقار بين المشتري الراغب والبائع الراغبين عندما لا يكون الأول تحت أي إجبار للشراء هذا الأخير ليس تحت أي إكراه للبيع، وكلا الطرفين لديهم معرفة معقولة من الحقائق ذات الصلة ".
هل تشتمل القيمة السوقية العادلة على خصم لعدم القدرة على التسويق؟
ومن بين عوامل التقييم العامة التي يتعين النظر فيها في إطار طريقة تقييم معقولة هي "أقساط أو تخفيضات السيطرة على عدم القدرة على التسويق". وبعبارة أخرى، إذا كان المخزون الأساسي غير سائل، فمن المفترض أن يقيم السهم على أساس حقوق الأقلية غير القابلة للتسويق .
ولكن هذا لا يخلو من الارتباك المحتمل. يتم تغطية الأسهم المصدرة للمشاركين في برنامج إسوب بشكل عام من خلال حق الشركة فيما يتعلق إما بالشركة أو برنامج إسوب. وبناء على ذلك، غالبا ما يقوم مثمنو الأعمال بتخفيض خصومات التسويق بنسبة تتراوح من 0٪ إلى 10٪ إلى أسهم إسوب. قد لا تكون الأسهم المصدرة وفقا لخطة خيار الأسهم ذات حقوق وضع مماثلة، وبالتالي قد تتطلب خصم أكبر في السوق. وفي مثل ھذه الحالات، قد لا یکون لدى الشرکة التي لدیھا تقییم سنوي لبرنامج إسوب مؤشرا مناسبا للقیمة السوقیة العادلة لأغراض القسم 409A.
هل أسعار الصيغ موثوقة لقياس القيمة السوقية العادلة؟
وبالإضافة إلى التقييمات المستقلة، يمكن افتراض أن أسعار الصيغة، في ظل ظروف معينة، تمثل قيمة سوقية عادلة. على وجه التحديد، لا يمكن أن تكون الصيغة فريدة من نوعها لخيار الأسهم الموضوع أو سار، ولكن يجب أن تستخدم لجميع المعاملات التي تقوم الشركة المصدرة بشراء أو بيع الأسهم.
ما هي قواعد الشركات المبتدئة؟
لأغراض الامتثال للقسم 409A، تعرف الشركات المبتدئة بأنها الشركات التي كانت تعمل منذ أقل من عشر سنوات، وليس لديها أوراق مالية مدرجة في البورصة، ولا يتوقع حدوث أي تغيير في حدث السيطرة أو الاكتتاب العام فيها بشكل معقول خلال الاثني عشر شهرا القادمة. وبالنسبة للشركات المبتدئة، يفترض أن يكون التقييم معقولا إذا ما تم "جعله معقول وبحسن نية ويدل عليه تقرير مكتوب يأخذ في الاعتبار العوامل ذات الصلة المقررة للتقييمات عموما بموجب هذه اللوائح". وعلاوة على ذلك، من قبل شخص لديه "معرفة وخبرة كبيرة أو التدريب في أداء التقييمات مماثلة".
وهذا الافتراض، على الرغم من عرضه كبديل منفصل، يضربنا بشكل موضوعي وعملي مع افتراض التقييم المستقل الوارد وصفه سابقا. وقد اقترح بعض المعلقين أن يقوم أحد الموظفين أو أعضاء مجلس إدارة الشركة المصدرة بتقييم بدء التشغيل الوارد وصفه في السابق. نحن نشك في أن الموظف النادر أو عضو مجلس الإدارة الذي هو مؤهل في الواقع لتقديم التقييم الموصوفة.
من هو المؤهل لتحديد القيمة السوقية العادلة؟
وسيتم إعداد تقييم مستقل موثوق به من قبل فرد أو شركة ذات خلفية تعليمية شاملة في مجال التمويل والتقييم، وقد اكتسب خبرة مهنية كبيرة في إعداد تقييمات مستقلة، وتلقى اعترافا رسميا بخبرته في شكل محترف مهني واحد أو أكثر (آسا، أبف، سبا، كفا، أو كفا). المهنيين التقييم في ميرسر كابيتال لديهم عمق المعرفة واتساع الخبرة اللازمة لمساعدتك على التنقل في مسار محتمل محفوف بالمخاطر من القسم 409A.
عن المؤلف.
ترافيس دبليو هارمز.
ترافيس دبليو هارمز يؤدي مجموعة تقييم التقارير المالية ميرسر كابيتال. وتركز ممارسة ترافيس على تزويد العملاء من القطاعين العام والخاص بآراء القيمة العادلة والمساعدة ذات الصلة المتعلقة بالشهرة وغيرها من الأصول غير الملموسة، والتعويض القائم على الأسهم.
الاتصالات الرئيسية.
ترافيس دبليو هارمز، كفا، كبا / أبف.
لوكاس بريس، كفا، آسا-بف / يا.
سوجان راجبانداري، كفا.
تقييم التقارير المالية.
الهدايا، والعقارات، والضريبة الدخل الامتثال.
مدونة التقارير المالية.
تريد المزيد من الأخبار والبصيرة؟
احصل على نشراتنا الإخبارية مباشرة إلى بريدك الوارد.
الصناعات.
أفكارا.
ميرسر كابيتال.
نحن نقدم خدمات كاملة تقييم الأعمال والاستشارات المالية التي تقدم مجموعة واسعة من الخدمات، بما في ذلك تقييم الشركات، وتقييم المؤسسات المالية، وتقييم التقارير المالية، وتقييم قيمة الهدايا والعقارات، والاستشارات M & A، آراء الإنصاف، إسوب وخدمات تقييم إريسا، والتقاضي والاستشارات شهادة الخبراء.
5100 بوبلار أفينو، سويت 2600.
ممفيس، تن 38137 (901) 685-2120 (901) 685-2199 فاكس.
12201 محرك الجدارة،
دالاس، تكس 75251 (214) 468-8400 (214) 468-8477 فاكس.
102 ودمونت Blvd.، سويت 231.
معاملات الأوراق المالية التي أجريت من خلال ستيلبوانت كابيتال، عضو فينرا / سيبك، تامبا، فلوريدا. بعض أعضاء ميرسر كابيتال هم ممثلون مسجلون للتاجر الوسيط ستيلبوانت كابيتال، ليك. ميرسر كابيتال و ستيلبوانت كابيتال، ليك ليست الكيانات التابعة لها.
ميرسر كابيتال ليست تابعة لشركة ميرسر (أوس)، ميرسر ليك، ميرسر للاستثمار أو شركتي مارش وماكلينان.

القاعدة 409a خيارات الأسهم
ربط صناع القرار إلى شبكة ديناميكية من المعلومات والناس والأفكار، بلومبرغ بسرعة وبدقة توفر المعلومات التجارية والمالية والأخبار والبصيرة في جميع أنحاء العالم.
للعملاء.
الأمريكتان +1 212 318 2000.
إما +44 20 7330 7500.
آسيا والمحيط الهادئ +65 6212 1000.
مجال الاتصالات.
منتجات.
صناعة المنتجات.
الخدمات الإعلامية.
مجال الاتصالات.
منتجات.
تنفيذ محطة بلومبرغ و.
تكامل الإدارة و.
صناعة المنتجات.
بلومبرغ أسواق بلومبرغ.
الخدمات الإعلامية.
ربط صناع القرار إلى شبكة ديناميكية من المعلومات والناس والأفكار، بلومبرغ بسرعة وبدقة توفر المعلومات التجارية والمالية والأخبار والبصيرة في جميع أنحاء العالم.
للعملاء.
الأمريكتان +1 212 318 2000.
إما +44 20 7330 7500.
آسيا والمحيط الهادئ +65 6212 1000.
يستخدم هذا الموقع ملفات تعريف الارتباط. من خلال الاستمرار في تصفح الموقع فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط.
ملف تعريف الارتباط عبارة عن جزء من البيانات المخزنة بواسطة متصفحك أو جهازك الذي يساعد مواقع الويب مثل هذا الموقع على التعرف على الزائرين العائدين. نحن نستخدم الكوكيز لتعطيك أفضل تجربة على بنا. بعض ملفات تعريف الارتباط ضرورية أيضا للتشغيل الفني لموقعنا. إذا واصلت التصفح، فإنك توافق على استخدام هذا الموقع لملفات تعريف الارتباط.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
مجالات الاهتمام.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
حقوق الطبع والنشر © 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
قانون بلومبرغ.
حل متكامل للبحوث القانونية والأعمال الاستخباراتية، يجمع بين الأخبار والتحليلات الموثوقة مع التكنولوجيا المتطورة لتوفير المهنيين القانونيين مع أدوات لتكون مستشارين استباقية.
ضريبة بلومبرغ.
بنيت على أساس لدينا المحافظ الشهيرة إدارة الضرائب ™، يوفر ضرائب بلومبرغ تحليلا متعمقا من كبار ممارسي الخبراء، وأدوات ممارسة الأوقات، والأخبار، والتعليق، والمصادر الأولية.
حكومة بلومبرغ.
المصدر الأكثر شمولا للمعلومات والتحليلات للشؤون الحكومية والمتعاقدين المهنيين. حلول بغوف تقديم صورة كاملة عن التشريعات والتعاقد الحكومي.
بيئة بلومبرغ.
البيئة & أمب؛ يجمع مركز موارد السلامة ™ بين أدوات الامتثال القوية وسهلة الاستخدام وبرامج التدقيق والتحليل مع القوانين واللوائح والوثائق الفيدرالية وقوانين الولاية المحدثة باستمرار.
منتجاتنا.
يوفر بلومبرغ بنا القانونية والضريبية والامتثال، والشؤون الحكومية، والحكومة المتعاقدين مع المعلومات الهامة، والتوجيه العملي، وحلول سير العمل، والاستفادة من التكنولوجيا الرائدة وشبكة عالمية من الخبراء.
خدمات التسويق.
تسمح خدمات التسويق بلومبرغ بنا بلوس للعملاء بالارتقاء بماركاتهم وتوسيع نطاق وصولهم من خلال خبرتنا الراسخة والموثوق بها، مع تعزيز إنتاج الحدث الجذاب والتصميم الجذاب والرسائل المقنعة.
عرض من العريس: مخفضة خيارات الأسهم في عبر الشعر من القسم 409A الامتثال.
بلومبرغ القانون ®، وهو متكامل البحوث القانونية وحل المعلومات التجارية، يجمع بين الأخبار والتحليلات الموثوقة مع التكنولوجيا المتطورة لتوفير المهنيين القانونيين الأدوات لتكون.
ويبدو أن دائرة الإيرادات الداخلية قد تبدأ في تحقيق أهداف سهلة بموجب المادة 409A من قانون الإيرادات الداخلية، بما في ذلك الضرائب الإضافية على خيارات الأسهم المخفضة التي يبلغ مجموعها حوالي 3.5 مليون دولار. وفي قضية سوتاردجا ضد الولايات المتحدة (1)، أكدت محكمة المطالبات الاتحادية أن المادة 409 ألف تنطبق على خيار الأسهم المخفض عندما حكمت لصالح الولايات المتحدة بشأن عدة مسائل رئيسية تحدد في الحكم الموجز. نحن نقدم أدناه ملخص للقواعد ذات الصلة القسم 409A والتطور الأخير في سوتاردجا، جنبا إلى جنب مع عدد قليل من الملاحظات العامة.
وقد سن القسم 409 أ في عام 2004 كجزء من قانون خلق الوظائف الأمريكي. (2) ينطبق القسم 409 ألف على "التعويض المؤجل غير المؤهل" الذي يعرف على نطاق واسع لاحتمال تغطية العديد من أنواع ترتيبات التعويض، بما في ذلك خيارات الأسهم المخفضة (أي خيار يمنح بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح). 3 قبل إصدار اللوائح بموجب القسم 409A، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعار 2005-1 الذي ينص على أنه إذا تم منح خيار الأسهم بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة لأسهم الشركة في تاريخ المنح، فإن الخيار هو "تعويض مؤجل" ورهنا بالقسم 409A. 4 ومن المهم أن هذه القاعدة نفسها المتعلقة بنطاق القسم 409A قد تأكدت من إدراجها في القسم 1.409A-1 (b) (5) من اللوائح النهائية.
وبالإضافة إلى ذلك، نص الإشعار 2005-1 على أنه ينبغي لدافعي الضرائب تطبيق تفسير معقول "حسن النية" للنظام الأساسي والإشعار خلال الفترة الانتقالية، ريثما يصدر المزيد من التوجيه. (5) حتى في ظل هذا المعيار الذي يبدو أنه أكثر مرونة فيما يتعلق بالامتثال، يؤكد سوتاردجا أنه حتى خيارات الأسهم المخفضة الممنوحة قبل سن النظام الأساسي محصنة من الآثار الضريبية الضارة المرتبطة بانتهاك المادة 409 ألف.
القسم 409A القواعد.
وتعرف التعويضات المؤجلة بموجب المادة 409 ألف بحيث تشمل، ما لم ينطبق استثناء، أي حق في الدفع في السنة الضريبية المقبلة. وعادة ما يكون خيار الأسهم غير المؤهل منظم بحيث يكون قابلا للممارسة خلال فترة عمله في أي وقت بعد الاستحقاق، وعند الممارسة، يعترف حامل الخيار بإيرادات تساوي الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ الممارسة . بسبب هذه القدرة على ممارسة في أكثر من سنة واحدة، خيار الأسهم التي تخضع للقسم 409A عموما لن تكون متوافقة.
إذا تم انتهاك متطلبات القسم 409A، فإن جميع المبالغ المؤجلة من قبل المشارك بموجب هذا النوع من الخطة 6 (على سبيل المثال، جميع خيارات الأسهم غير المكتملة وحقوق تقدير الأسهم) تخضع للضريبة على الفور أو عند انقضاء خطر كبير للمصادرة (أي الاستحقاق )، في وقت لاحق. 7 بالإضافة إلى الضرائب الفورية، يفرض القسم 409A ضريبة إضافية بنسبة 20٪ على مبلغ التعويض المطلوب تضمينه في الدخل، بالإضافة إلى الفائدة على معدل الدفع المنخفض لمصلحة الضرائب بالإضافة إلى واحد بالمائة (يشار إليه فيما يلي بنتائج الضرائب السلبية). 8.
ولحسن الحظ، ينص القسم 409A تحديدا على استثناء من تعريفه للتعويض المؤجل عن خيارات الأسهم التي تستوفي شروطا معينة. وبشكل أساسي، فإن منح خيار الأسهم غير النظامية (المعروف أيضا باسم خيار الأسهم غير المؤهل) معفى من القسم 409A إذا لم يكن سعر التمرين، من بين متطلبات أخرى، أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح. 9 لتأسيس سعر ممارسة متوافق مع القسم 409A، يجب على الشركة أن تحدد بشكل صحيح (1) تاريخ منح الخيار، و (2) تحدد القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في ذلك التاريخ. 10.
التنمية الأخيرة: سوتاردجا ضد الولايات المتحدة.
في 26 ديسمبر 2003، وافقت لجنة التعويضات التنفيذية لمجموعة مارفل للتكنولوجيا المحدودة (الشركة) على منح خيار غير مؤهل للأسهم لرئيس الشركة والرئيس التنفيذي الذي يغطي 1.5 مليون سهم تم التصديق عليه لاحقا في 16 يناير، وقد مارس الرئيس التنفيذي جزءا من خيار الأسهم هذا في يناير 2006، أعقبه استعراض داخلي لممارسات منح خيارات الأسهم في الشركة. ونتيجة لهذه المراجعة، دخل الرئيس التنفيذي في "إصالح اتفاقية خيار األسهم" ودفع مبلغا إضافيا للشركة ويمثل الجزء المخصوم من خيار المخزون الممارس.
في عام 2018، تلقى الرئيس التنفيذي وزوجته (المدعين) إشعارا بالنقص من مصلحة الضرائب الأمريكية للسنة الضريبية 2006، وتقييم العواقب الضريبية السلبية على انتهاك القسم 409A فيما يتعلق بممارسة خيار الأسهم. واستند إخطار النقص إلى تأكيد مصلحة الضرائب الأمريكية بأن سعر ممارسة خيار الأسهم كان أقل من سعر السهم في 16 يناير 2004، تاريخ التصديق.
ولا تزال نتيجة هذه القضية غير مترددة لأن المحكمة لم تبت بعد في المسألة الوقائعية المتعلقة بما إذا كان سعر الممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح. ومع ذلك، في عملية تضييق القضية للمحاكمة، حكمت المحكمة لصالح الولايات المتحدة على جميع الحجج الأربعة للمدعين القانونيين للإعفاء من القسم 409A، على النحو الموجز أدناه.
القسم 409A ينطبق على خيارات الأسهم المخفضة.
أولا، وجدت المحكمة أن إشعار 2005-1 (وجميع التوجيهات 409A القسم التالي)، الذي ينص على أن خيارات الأسهم المخفضة تخضع للقسم 409A، يتماشى مع الفقه القضائي للمحكمة العليا في Comm'r ضد سميث. 11 عموما، رأى سميث أن خيار غير محصوم لم يكن خاضعا للضريبة حتى ممارسة الرياضة. وأشارت هذه المحكمة إلى أن سميث لم يمتد إلى خيارات الأسهم المخفضة، وبالتالي فإن تطبيق القسم 409A على خيار الأسهم المخفض وفقا للإشعار 2005-1 لا يتعارض مع الفقه القضائي للمحكمة العليا، كما يقول المدعون.
فيكا اللوائح لا تملي نطاق القسم 409A.
وبعد ذلك، رفضت المحكمة حجة المدعين بأن تعريف "التعويض المؤجل" بموجب قواعد فيكا الخاصة بشأن التعويض المؤجل غير المؤهل يجب أن يراقب لأغراض القسم 409A. 12 لاحظت المحکمة أن استبعاد نظام فيكا لمنح خیارات الأسھم من تعریف التعویض المؤجل لا ینطبق إلا لأغراض تحدید الضرائب فيکا، ولکنھ لا ینطبق علی أغراض القسم 409A. وتتسق لغة اللوائح المالية الدولية والقوانين 409A على حد سواء مع محدودية تطبيق هذا الاستثناء.
حق ملزم قانونيا.
كما ادعى المدعون أن المادة 409 ألف لن تنطبق على خيار الأسهم المخفض حتى ممارسة الرياضة، لأنه لا يوجد "حق ملزم قانونا" للتعويض حتى ذلك الوقت، وبالتالي لا يؤجل التعويض عن سنة لاحقة. واتفقت المحكمة على ذلك، إذ خلصت إلى أن حق ملزم قانونا في التعويض ينشأ عندما يكون خيار الأسهم مكفولا.
الإعفاء المؤجل قصير الأجل.
وأخيرا، رفضت المحكمة حجة المدعين بأن أي تأجيل للدخل يتعلق بخيار الأسهم المخفض يجب إعفاؤه من القسم 409A باعتباره تأجيل قصير الأجل بموجب الإشعار 2005-1. بموجب إعفاء التأجيل قصير الأجل، كما هو مبين في الإشعار، يجب أن تتطلب شروط الخطة الدفع من قبل، ويجب أن يتم استلام المبلغ فعليا، في موعد أقصاه 2 12 شهرا بعد السنة التي لم يعد فيها المبلغ إلى خطر كبير من المصادرة. (13) رأت المحكمة أنه على الرغم من أن خيار الأسهم يمارس في نهاية المطاف في غضون 12 شهرا بعد السنة التي منحت فيها، فإن اتفاق الخيار لا يتطلب من الرئيس التنفيذي أن يمارس خيار الأسهم خلال تلك الفترة الزمنية. وبدلا من ذلك، سمح له اتفاق خيار الأسهم بممارسة خيار الأسهم هذا في أي وقت خلال فترة السنوات العشر. ونتيجة لذلك، قضت المحكمة بأن إعفاء التأجيل قصير الأجل لم يكن متاحا لإعفاء خيار الأسهم المخفض من القسم 409A.
ملاحظات عامة.
وهذه القضية جديرة بالملاحظة لعدد من الأسباب، بما في ذلك أنها أول قضية أبلغ عنها تتناول المسائل المتعلقة بالقسم 409A المتعلقة بخيارات الأسهم المخفضة والحالة الأولى المبلغ عنها التي قامت فيها الحكومة بتقييم وعواقب التبعات الضريبية الضارة بموجب المادة 409 ألف. وبالإضافة إلى ذلك، نناقش أدناه بضع ملاحظات عامة أخرى.
الأحداث وقعت في فترة حسن الإيمان.
الحقائق في سوتاردجا كبيرة بسبب الفترة المعنية. وقد منحت الشركة هذه الخيارات من الأسهم قبل أن يتم سن القسم 409A، وقد مارسها الرئيس التنفيذي خلال فترة الانتقال 409A بحسن نية التي استمرت حتى عام 2008. وحتى الآن، كان العديد من الممارسين يعملون على افتراض أنه قبل 1 يناير، 2009 (وهو التاريخ الفعلي للأنظمة النهائية بموجب القسم 409A)، قد يكون هناك المزيد من المرونة على أساس حسن النية ومعيار تفسير معقول المنصوص عليها في إشعار 2005-1 والإرشادات اللاحقة التي تطبق في هذا الإطار الزمني. ومع ذلك، فإن الإنفاذ الصارم للحكومة في ضوء محاولة المدعين تصحيح الذات ومواصلة عواقب الضرائب السلبية بموجب القسم 409A في هذه الحالة يستدعي إعادة النظر في هذه النقطة.
الآثار المحتملة كاليفورنيا ولاية الضرائب.
تطبق كاليفورنيا قواعد مماثلة لتلك المنصوص عليها في القسم 409A لضريبة التعويضات المؤجلة غير المؤهلة لأغراض ضريبة الدخل الحكومية. يمكن أن تؤدي قواعد الضرائب الحكومية إلى ضريبة إضافية بنسبة 20٪ على سكان ولاية كاليفورنيا الذين يتعرضون لانتهاك القسم 409A. 14 وفي كانون الأول / ديسمبر 2009، تلقى المدعون، بوصفهم مقيمين في كاليفورنيا، إشعارا بالتعديل المقترح يقترح فيه معالجة خيارات الأسهم المطبقة في عام 2006 بوصفها مخالفة للقسم 409A بموجب قانون ولاية كاليفورنيا. ويبدو أن هذا التقييم الضريبي ولاية كاليفورنيا إضافية قد تكون معلقة نتيجة القضايا الوقائعية الكامنة في سوتاردجا. في هذه الأثناء، ومع ذلك، قدمت المدعين دعوى منفصلة في ولاية كاليفورنيا تحدي صحة تفسير ولاية كاليفورنيا الامتياز الضرائب من قواعد ضريبة الظهر 409A القسم كاليفورنيا.
توقيت لحق ملزم قانونا.
وعلى الرغم من أن المدعين قد يسودون القضية الوقائعية التي ستتم معالجتها أثناء المحاكمة، فإن مصلحة الضرائب ستكون على الأرجح مسرورة بالمفهوم القانوني للمحكمة في هذا الرأي، فيما عدا ما يتعلق بتحليلها "الملزم قانونا". وفي حين أن قرار المحكمة هنا لم يؤثر على النتيجة النهائية، فإننا نعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستحدد تاريخ المنح (وليس تاريخ الاستحقاق) على أنه التاريخ الذي ينشأ فيه حق ملزم قانونا في خيار الأسهم لأغراض 409A استنادا إلى القسم 1.409A من لائحة الخزانة -1 (ب) (1).
الخطوات التالية.
ومن أجل المضي قدما، واستنادا إلى هذا الضغط الإضافي لتقديم منح بالقيمة السوقية العادلة، ينبغي على أصحاب العمل:
جيفري و. كروه (جكروه @ غروم) هو رئيس مجموعة القانون غروم في واشنطن. وتركز ممارسته على رعاة خطة تقديم المشورة والمؤسسات المالية فيما يتعلق بتصميم وإدارة خطط التعويض المؤجلة التنفيذية وخطط تعويضات الأسهم وخطط التقاعد المؤهلة للشركات العامة والخاصة. J. روز زاكلاد (رزاكلاد @ غروم) هو شريك في تصميم الخطة والممارسة الضريبية في العريس. وتركز ممارستها على تصميم وإدارة خطط التقاعد المؤهلة للضرائب وغير المؤهلة.
© 2017 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة. بلومبرغ لو ريبورتس ® هي علامة تجارية مسجلة وعلامة خدمة لمكتب الشؤون الوطنية، وشركة
هذه الوثيقة وأي مناقشات مبينة هنا هي لأغراض إعلامية فقط، ولا ينبغي أن تفسر على أنها مشورة قانونية، والتي يجب أن توجه إلى حقائق وظروف معينة في أي حالة معينة. مراجعة أو استخدام الوثيقة وأي مناقشات لا يخلق علاقة بين المحامي والعميل مع المؤلف أو الناشر. وبقدر ما قد تتضمن هذه الوثيقة أحكاما مقترحة، فإنها ستحتاج إلى تعديل لتناسب معاملة أو ولاية أو حالة معينة. يرجى استشارة محام يتمتع بمستوى مناسب من الخبرة إذا كانت لديك أية أسئلة. أي معلومات ضريبية الواردة في الوثيقة أو المناقشات ليس المقصود استخدامها، ولا يمكن استخدامها، لأغراض تجنب العقوبات المفروضة بموجب قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة. أي آراء معبر عنها هي آراء المؤلف. ولا يتحمل مكتب الشؤون الوطنية وشركة والكيانات التابعة له المسؤولية عن محتوى هذه الوثيقة أو المناقشات ولا يقدم أي تمثيل أو ضمان بشأن اكتمالها أو دقتها.
كوبيرايت & كوبي؛ 2018 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة.
جميع الطروحات بلومبرغ بنا متوفرة على الترتيب الدائم، والتي تضمن أنك سوف تتلقى دائما الطبعة الأكثر حداثة من الكتاب أو ملحق للعنوان الذي أمرت من قسم الكتاب بلومبرغ بنا. حالما يتم نشر ملحق أو طبعة جديدة (عادة سنويا) لعنوان قمت بشراءه سابقا وطلب أن يتم وضعه في ترتيب دائم، سنقوم بشحنه لك لمراجعة لمدة 30 يوما دون أي التزام. خلال هذه الفترة، يمكنك إما (أ) شرف الفاتورة والحصول على خصم 5٪ (بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد تكون مؤهلة للحصول على) من السعر الحالي ثم التحديث، بالإضافة إلى الشحن والمناولة أو (ب) العودة الكتاب (الكتب)، وفي هذه الحالة، سيتم إلغاء فاتورتك عند استلام الكتاب (الكتب). اتصل بنا للحصول على بطاقة أوبس مسبقة الدفع لعودتك. انها بسيطة وسهلة كما أن. الأهم من ذلك، أوامر دائمة يعني أنك لن داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تعتمد عليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.960.1220 أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى الكتب @ بنا.
وضع لي على أمر دائم في خصم 5٪ من قائمة الأسعار من جميع التحديثات المستقبلية، بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد نوعية ل. (إرجاع خلال 30 أيام.)
يخطر لي عندما تتوفر التحديثات (لن يتم إنشاء أي أمر واقفا).
هذا التقرير بلومبرغ بنا متاح على الترتيب، مما يضمن لك كل الحصول على أحدث طبعة. يتم تحديث هذا التقرير سنويا وسنرسل إليك أحدث إصدار بعد نشره. من خلال الاشتراك في ترتيب دائم سوف لا داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تحتاج إليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.372.1033، الخيار 5، أو عن طريق مراسلتنا على البريد الإلكتروني للبحث @ بنا.
وضعني على ترتيب دائم.
أعلمني عندما تتوفر الإصدارات الجديدة (لن يتم إنشاء أي ترتيب دائم)

تحديثات لقواعد 409A.
اقترحت وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب في الأسبوع الماضي تغييرات على اللوائح النهائية والمقترحة بموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية. ويلزم الامتثال للمعيار 409A لتجنب معاملة ضريبة الدخل الاتحادية غير المؤاتية لمجموعة واسعة من ترتيبات التعويض المؤجلة غير المؤهلة. وفي حين أن التغييرات المقترحة لا تغير بشكل كبير طريقة عمل القواعد 409A، فإن التغييرات المقترحة تقدم توضيحا مفيدا بوجه عام في بعض المجالات وتضيف مرونة في مجالات أخرى.
في ما يلي ملخص لأهم التغييرات.
عندما يكون & لدكو؛ الدفع & رديقو؛ مصنوع؟
لا تحتوي اللوائح الحالية على قاعدة موحدة لتحديد متى يكون & لدكو؛ الدفع & رديقو؛ : يتم التعامل مع بعض الأحداث الخاضعة للضريبة على أنها & لدكو؛ الدفع & رديقو؛ لبعض الأغراض وليس غيرها، وعلاج المدفوعات الأخرى غير واضح. وينص المقترح على قاعدة واحدة، تنطبق على جميع الأغراض، والتي تبدو عموما عندما يؤدي الحدث إلى دخل خاضع للضريبة حاليا. وبموجب القواعد المقترحة، على سبيل المثال، سيعتبر مبلغ مؤجل يخضع للقسم 457 (و) من المدونة (المتعلق بالأشخاص المعفيين من الضرائب وأرباب العمل الحكوميين) كدفع & دفع؛ في تاريخ الاستحقاق وليس تاريخ العائد الفعلي لأغراض تحديد ما إذا كان الترتيب معفيا من 409A كتأجيل قصير الأجل & رديقو؛ وعما إذا كان، إذا لم يكن معفيا، فإنه يفي 409A رسكو؛ ق مفصلة توقيت-- من-- قواعد الدفع. بموجب القواعد المقترحة، فإن تحويل ملكية غير مؤهلة (على سبيل المثال، الأسهم المقيدة) ليس & لدكو؛ الدفع & رديقو؛ ما لم يقدم مقدم الخدمة ما يسمى ب & لدكو؛ 83 (ب) إنتغريتي & رديقو؛ لتشمل القيمة في الدخل الحالي.
المدفوعات عند الوفاة.
وتسمح القواعد الحالية 409A بالدفع، بما في ذلك تسريع الدفع، في حالة الوفاة، ولكن في الممارسة العملية من القواعد يمكن أن تشكل صعوبات التوقيت لأن رب العمل قد لا يعرف أن الموت قد حدث حتى بعد فترة طويلة من الموعد النهائي 409A الدفع. وتتناول القواعد المقترحة هذه المشكلة بالسماح بدفع مبلغ من الوفاة عند أي وقت يعينه الدافع أو المستفيد حتى 31 كانون الأول / ديسمبر من السنة التقويمية التي تلي السنة التقويمية التي تحدث فيها الوفاة. ويجوز لأرباب العمل تعديل الخطط لتوفير هذه المرونة الجديدة (أو إدارة خطط غير معدلة تتسق مع القاعدة الجديدة) دون الاضطرار إلى الامتثال للقواعد بموجب المادة 409A التي تحكم التغييرات في توقيت المدفوعات.
وبصورة منفصلة، ​​فإن القواعد المقترحة ستمدد قواعد الدفع عند الوفاة إلى المدفوعات عند وفاة المستفيد، وتسمح بالمثل بدفع مبالغ للمستفيد فيما يتعلق بإعاقة المستفيد أو حالة طوارئ غير متوقعة.
حقوق الأسهم.
حقوق الملكية المفقودة. وتحتوي القواعد الحالية 409A على إعفاء من خيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم (حقوق الأسهم) التي تستوفي الشروط المحددة، ومن بينها شرط ألا يقل سعر التمرين عن القيمة السوقية العادلة للمنحة في تاريخ المنحة وشرط طبيعي ، مع استثناءات محدودة، لا يخضع المخزون الأساسي إلتزام إلزامي بإعادة الشراء بناء على قياس غير القيمة السوقية العادلة. وأعرب بعض الممارسين عن قلقهم من أن الحظر المفروض على إعادة الشراء الإلزامية بخلاف القيمة السوقية العادلة قد يحرم المصادرة والمخالب ونداش؛ مثلا ، لانتهاك عدم المنافسة. وتخفف القواعد المقترحة من هذا القلق في الحالات التي يكون فيها الحدث الناشئ هو إنهاء للسبب أو شرط داخل سيطرة مقدم الخدمة مثل خرق بعض التعهدات التقييدية، إذا تم دفع قيمة أقل من القيمة السوقية العادلة.
منح حقوق الأسهم للموظفين المحتملين. وفي الوقت الراهن، فإن الحكم الوارد أعلاه والذي يعفي حقوق الأسهم من مدى الوصول 409A ينطبق فقط على حق الأسهم الممنوحة لشخص يقدم خدمات مباشرة إلى المصدر أو شركة تابعة في تاريخ المنح. وستعفي القواعد المقترحة منح لمن لا يعمل بعد إذا كان من المتوقع بشكل معقول أن يبدأ صاحب العمل العمل في غضون 12 شهرا، وأن يفعل ذلك فعلا. في الممارسة العملية هذا التغيير قد يكون لها تأثير محدود فقط، لأن قوانين الأوراق المالية تحد من قدرة الشركة على تقديم الأسهم للموظفين المحتملين، و & لدكو؛ حافز الأسهم الخيار & رديقو؛ (إسو)، حيثما كان ذلك ملائما، تتطلب بشكل منفصل استخدام المنحة في تاريخ المنح.
التعويض القائم على المعاملة. الأطراف في صفقات الاستحواذ غالبا ما ترغب في إعادة تعيين شروط الدفع لترتيبات الدفع حافز الهدف، ولا سيما تلك التي ترتبط قيمة الأسهم. سبب واحد هو مواءمة معاملة الجوائز على أساس الأسهم أو قيمة الأسهم (ما يسمى ودكو؛ التعويضية القائمة على المعاملة و رديقو؛) مع معاملة المساهمين الفعلية في الصفقة. للتعويض القائم على المعاملة تخضع ل 409 A، و [لدقوو]؛ إعادة تعيين & رديقو؛ قد لا تناسب بدقة ضمن القيود 409A تفرض عموما على التغييرات في شروط الدفع للمبالغ المؤجلة. تعالج اللوائح الحالية 409A هذه المشكلة من أجل التغيير في معاملات الملكية من خلال معاملة شروط الدفع المعدلة (للتعويض القائم على المعاملة) على أنها متوافقة مع المعيار 409A إلى الحد الذي لا تدفع فيه المدفوعات لأكثر من خمس سنوات بعد المعاملة، إذا كانت تعكس أيضا العائد شروط المساهمين. ولم يتضح من اللوائح الحالية ما إذا كان هذا الانتصاف يشمل أيضا غير ذلك من حقوق الأسهم المعفاة التي تخضع لمعاملة أكثر عقابية في حالة التمديدات غير المسموح بها. وتوضح القواعد المقترحة أن الانتصاف ينطبق أيضا في هذه الحالة. ومع ذلك، فإنه لا يوفر المرونة الأوسع التي كان عدد من الممارسين يأملون أن ينظر إليها بشكل صريح في اللوائح & نداش؛ على سبيل المثال، المرونة في إعادة هيكلة حقوق الملكية باعتبارها وعودا نقدية غير مستحقة أو وحدات مخزونات مقيدة تسفر عن مدفوعات، إن كانت على الإطلاق، عن فترة الاستحقاق الأصلية للجائزة وليس على نفس الشروط التي تنطبق على المساهمين.
قواعد إدراج الدخل المقترحة.
جزء منفصل من الإفراج يضبط 409A اللوائح المقترحة الصادرة في أواخر عام 2008 (ولكن لم تنته بعد) التي تصف كيفية قياس الدخل المطلوب أن تؤخذ في الاعتبار في حالة عدم الامتثال 409A. ولا يجدد المقترح الجديد القواعد المقترحة لعام 2008 عموما، ولكنه يقوم بإجراء عدة تغييرات أو توضيحات هامة. وتنص القواعد المقترحة لعام 2008 على أنه يمكن تفادي الإدماج المتسارع للدخل من أجل ترتيب غير مستحق من الامتثال للقرار 409 ألف إذا كان هذا الترتيب قد وضع موضع الامتثال قبل بداية السنة التي حدث فيها الاستحقاق، على الرغم من أن القواعد المقترحة لعام 2008 تضمنت أيضا مكافحة إساءة الاستخدام وهو حكم يقصد به الحد من نطاق هذا الانتصاف. ويقدم الاقتراح الجديد أمثلة على أنماط وممارسات يمكن الاعتراض عليها من شأنها أن تجعل الإغاثة غير متوفرة. ويوضح أيضا أن الأطراف لا يمكنها استخدام حكم الإغاثة كأساس لتغيير شروط العوائد التي لم تكن هي نفسها مصدر عدم الامتثال. وأخيرا، وربما الأهم من ذلك، يتطلب الاقتراح الجديد من دافعي الضرائب اتباع قواعد التصحيح الموجودة (الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية خارج اللوائح) إن وجدت.
خطط دفع الفصل.
تحتوي القواعد الحالية 409A على إعفاء لقطع لا يتجاوز مبلغين من الدولارين، أحدهما يتحول إلى أجر الفرد في السنة السابقة. & لدكو؛ السنة السابقة & رديقو؛ القاعدة تجعل الإعفاء غير متاح لشخص تم تعيينه وإنهائه في نفس السنة التقويمية. وتعالج القواعد المقترحة هذه القضية بالسماح بدفع أجور سنوية في السنة الحالية إذا كان الشخص الذي انتهت خدمته لم يحصل على أجر من صاحب العمل في السنة السابقة.
تأجيل قصير الأجل.
وتنص القواعد المقترحة على أن الدفع بموجب ترتيب مؤهل خلاف ذلك يمكن أن يستمر في اعتباره تأجيلا معفيا قصير الأجل حتى إذا تم تنفيذه بعد السريان 2 و frac12؛ إذا كان صاحب العمل يتوقع بشكل معقول أن دفع المبلغ على جدوله الأصلي كان من شأنه أن ينتهك قوانين الأوراق المالية الاتحادية أو غيرها من القوانين المعمول بها.
خطط الإنهاء.
وتوضح القواعد المقترحة كذلك أنه فيما يتعلق بقواعد إنهاء الخطة التي تتطلب خططا من نفس النوع يتعين إنهاؤها، يجب على صاحب العمل إنهاء وتصفية جميع الخطط من نفس الفئة 409A التي يرعىها صاحب العمل، وليس فقط تلك الخطط التي يشارك مقدم خدمة متأثر في الواقع. كما توضح أيضا أنه في حالة إنهاء الخطة التي تتطلب حاليا عدم اعتماد خطة جديدة لمدة ثلاث سنوات بعد إنهاء الخطة، لا يمكن لصاحب العمل أن يعتمد خطة جديدة يتم تجميعها مع القديم، بغض النظر عن مقدمي الخدمة الذين يشاركون في الخطة الجديدة. كما حددت القواعد المقترحة إشارة خاطئة إلى حكم من قانون الإفلاس.
أحكام أخرى.
كما تنص القواعد المقترحة، في بعض الحالات عن طريق التوضيح، على ما يلي:
وتنطبق القواعد المنصوص عليها في المادة 409 ألف على نحو منفصل، بالإضافة إلى القواعد المنصوص عليها في البند 457 ألف والمادة 457 (و) فيما يتعلق بالخطط الخاضعة لتلك الأقسام. عندما يتوقف الانفصال عن الخدمة يعتمد على مستوى الخدمات المستمرة، حتى في حالة الموظف الذي ينتقل إلى وضع المقاول المستقل أو العكس بالعكس. (كانت اللوائح الحالية عرضة للقراءة على أنه يعني أن الموظف الذي يصبح متعاقدا مستقلا لا يكون لديه فصل عن الخدمة حتى لا يكون موظفا ولا متعاقدا مستقلا). خطة بموجبها يكون لمقدم الخدمة حق لدفع المحامين معقولة و [رسقوو]؛ والرسوم والنفقات الأخرى المتكبدة لإنفاذ دعوى قانونية حسنة ضد صاحب عمل فيما يتعلق بعلاقته بالخدمة لا تنص على تأجيل التعويض. ولا يعامل شراء الأسهم الذي يعامل على أنه بيع الأصول المعتبرة بموجب المادة 338 على أنه بيع للأصول لأغراض تحديد موعد انتهاء خدمة مقدم الخدمة. ولا ينص التعويض المتكرر لمدة سنة (ذات الصلة، على سبيل المثال، على المعلمين) الذي يلبي متطلبات معينة على تأجيل التعويض. ويمكن للخطة أن توفر تعويضا إلى الحد المعقول اللازم للامتثال للقوانين الاتحادية المتعلقة بجمع الديون فيما يتعلق بالمطالبات الاتحادية. يمكن التعجيل بالتعويض المؤجل غير المؤهل بغض النظر عن مصدر التعويض (الولايات المتحدة أو غير الولايات المتحدة) إذا كان ذلك ضروريا بشكل معقول للامتثال لقانون الأخلاق الأجنبية أو تضارب المصالح. ولأغراض الأحكام المتعلقة بحقوق الملكية، يمكن لمقدم الخدمة أن يكون كيانا فضلا عن فرد.
تاريخ النفاذ.
ولن تطبق القواعد المقترحة إلا عند وضع اللمسات الأخيرة عليها، ولكن يمكن لدافعي الضرائب الاعتماد عليها قبل ذلك التاريخ.
لمزيد من المعلومات حول هذه القواعد المقترحة، يرجى الاتصال بأي عضو من الحبال & أمبير؛ الرفع التنفيذي لشركة غراي & أمب؛ مجموعة ممارسات استحقاقات الموظفين.
كوبيرايت © 2017 روبيس & أمب؛ رمادي لب. كل الحقوق محفوظة. الإعلان المحامي. النتائج السابقة لا تضمن نتائج مماثلة.